Microintreprindere 2026 — Plafon, cote impozit, conditii si modificari

Ce este o microintreprindere

Microintreprinderea este o forma de impozitare a societatilor (SRL) reglementata in Titlul III al Codului Fiscal. In loc sa platesti 16% impozit pe profit (venituri minus cheltuieli deductibile), platesti o cota redusa direct pe cifra de afaceri — 1% sau 3% in 2026, in functie de structura firmei.

Regimul a fost conceput pentru a simplifica administrarea fiscala a firmelor mici si pentru a stimula antreprenoriatul. La inregistrarea unui SRL nou, firma este micro implicit (daca indeplineste conditiile) si trece la impozit pe profit doar la depasirea plafonului sau prin optiune voluntara.

Important: regimul micro este aplicabil doar SRL-urilor (si SA), nu PFA-urilor. Un PFA aplica reguli complet diferite (norma de venit sau sistem real, cu CASS si CAS separat).

Plafonul 500.000 EUR pentru 2026

Plafonul maxim al cifrei de afaceri pentru regimul micro in 2026 este 500.000 EUR, echivalent cu aproximativ 2.500.000 lei la cursul mediu BNR.

Pentru verificare se foloseste cursul BNR de la 31 decembrie al anului fiscal incheiat. Daca la 31.12.2025 cursul EUR/RON a fost 4,97 lei, plafonul efectiv pentru 2026 a fost 2.485.000 lei.

Ce include cifra de afaceri pentru plafon

In cifra de afaceri se cuprind:

• Veniturile din vanzarea de bunuri si prestari de servicii
• Veniturile din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri
• Veniturile din chirii si redevente (daca au ca obiect activele firmei)
• Veniturile din ajustari si provizioane reluate
• Diferentele de curs valutar favorabile aferente clientilor / furnizorilor

NU se includ in plafon:

• Veniturile financiare (dobanzi, dividende incasate de la alte firme)
• Veniturile din vanzarea activelor fixe (cu unele exceptii)
• Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse si serviciilor in curs de executie

Ce se intampla la depasirea plafonului

Depasirea pragului in cursul anului inseamna trecerea automata la impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator. Calculul impozitului pe profit incepe de la inceputul acelui trimestru, dar atentie: profitul declarat se determina pe baza balantei cumulate, nu retroactiv pentru intregul an.

Cotele de impozitare: 1% vs 3%

In 2026 exista doua cote de impozit micro, in functie de criterii combinate (numar de angajati + tip activitate):

Numarul de angajati se verifica la finalul fiecarui trimestru. Daca pierzi singurul angajat in trimestrul 2, pentru trimestrul 3 firma trece automat la cota 3% (pana la angajarea unui nou salariat).

Exceptie: ai 60 de zile sa angajezi un nou salariat dupa plecarea celui existent — daca incadrarea se face in acest termen, ramai la cota 1%.

Conditii de eligibilitate micro

Pentru a beneficia de regimul micro in 2026, firma trebuie sa indeplineasca simultan:

• Cifra de afaceri sub 500.000 EUR in anul anterior (sau la inregistrare, daca e firma noua)
• Capital social detinut de persoane fizice in proportie de minim 80% (nu peste 20% capital strain de stat sau de la institutii publice)
• Nu se afla in dizolvare cu lichidare sau in faliment, conform registrelor ONRC
• Are cel putin un asociat care nu detine peste 25% in alte firme micro — regula anti-evaziune introdusa pentru a limita fragmentarea artificiala a afacerilor
• Veniturile din consultanta si management nu depasesc 20% din totalul veniturilor (altfel se aplica cota 3% in loc de 1%, sau in unele cazuri se pierde regimul)
• Activitatea nu este pe lista exclusa — firma nu desfasoara activitati de tipul jocuri de noroc, activitati financiare, asigurari, exploatari de petrol si gaze naturale

Toate aceste conditii se verifica la inceputul fiecarui an fiscal (1 ianuarie) si pe parcursul anului in cazul modificarilor majore (schimbare actionariat, depasire plafon, pierdere angajat).

Domeniile cu restrictii: IT, consultanta, management

Din 2024, odata cu OG 31/2023 si modificarile aduse de Legea 296/2023, anumite activitati au regim restrictiv in cadrul micro:

Consultanta si management — regula 20%

Daca veniturile din consultanta si management depasesc 20% din total cifra de afaceri, firma:

• Aplica automat cota 3%, indiferent daca are sau nu angajati
• Daca depaseste 20% in mod constant si raspunde criteriilor altor reguli, poate pierde complet regimul micro (verifica articolul 47 din Codul Fiscal pentru codurile CAEN excluse explicit)

Exemple de coduri CAEN considerate consultanta / management:

• 6920 — Activitati de contabilitate si audit financiar
• 7022 — Activitati de consultanta pentru afaceri si management
• 7320 — Activitati de studiere a pietei si de sondare a opiniei publice

IT — coduri CAEN sensibile

Pentru anumite activitati IT, regulile sunt mai stricte. Coduri CAEN frecvent vizate:

• 6201 — Activitati de realizare a software-ului la comanda
• 6202 — Activitati de consultanta in tehnologia informatiei
• 6203 — Activitati de management (gestiune si exploatare) a mijloacelor de calcul
• 6209 — Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei

Daca firma face dezvoltare software la comanda (6201), se aplica cota 1% sau 3% dupa regulile standard de angajati. Daca face consultanta IT (6202), poate intra sub regula consultantei daca depaseste 20% din venituri.

Recomandare practica: daca esti dezvoltator IT sau consultant, simuleaza ambele scenarii (micro 3% vs profit 16%) inainte de a alege. Multi consultanti IT cu marje mari prefera de fapt impozit pe profit, pentru ca 3% pe 400.000 lei cifra e mai mult decat 16% pe 100.000 lei profit.

Cum se calculeaza impozitul — exemple numerice

Scenariul 1: SRL cu 1 angajat, cifra 200.000 lei, cota 1%

Plata se face trimestrial, pe baza Declaratiei 100, pana pe 25 a lunii urmatoare trimestrului. Pentru un trimestru cu cifra 50.000 lei, impozitul este 500 lei.

Scenariul 2: SRL fara angajati, cifra 200.000 lei, cota 3%

Avand un angajat full-time la salariul minim (4.050 lei brut in S1 2026 si 4.325 lei in S2 2026, conform HG 146/2026), costul total angajator e de aproximativ 4.141 lei/luna in S1 si 4.422 lei/luna in S2, in medie circa 51.400 lei/an. Economia de 4.000 lei la impozit nu acopera costul angajarii — angajarea trebuie sa fie justificata de activitatea reala, nu doar de optimizarea fiscala.

Scenariul 3: SRL cu cifra 500.000 lei (la plafon)

Acelasi calcul aplicat la nivelul plafonului maxim arata diferenta substantiala: 10.000 lei pe an doar din diferenta de cota.

Scenariul 4: comparatie micro vs profit pentru marje diferite

Pentru o cifra de afaceri de 400.000 lei, in functie de marja neta:

Concluzia: micro 1% e mai bun aproape mereu. Micro 3% devine dezavantajos cand marja neta depaseste aproximativ 18-19%.

Declaratii fiscale obligatorii pentru micro

Termenele se decaleaza in zile lucratoare daca data cade in weekend sau sarbatoare. ANAF aplica majorari de intarziere de 0,01%/zi pentru intarzieri la plata si amenzi pentru depunere intarziata (de regula 500-1.000 lei pentru micro).

TVA pentru microintreprinderi

Regimul micro este independent de regimul TVA. O microintreprindere poate fi:

• Neplatitoare de TVA — cifra sub 300.000 lei (plafonul TVA in 2026)
• Platitoare de TVA — cifra peste 300.000 lei, sau prin optiune voluntara

Daca esti micro neplatitor TVA, factuezi fara TVA, dar nu deduci TVA-ul achizitiilor. Daca esti micro platitor TVA, factuezi cu TVA (21% / 11% / 9% conform cotelor 2026) si depui D300 lunar sau trimestrial.

Atentie: plafonul TVA (300.000 lei) este mai mic decat plafonul micro (~2,5 milioane lei). Vei trece la platitor TVA cu mult inainte de a ajunge la pragul de iesire din micro.

Dividende — cota 10% in 2026

Profitul net al microintreprinderii (cifra de afaceri minus cheltuieli operationale minus impozit micro) ramane disponibil pentru distribuire ca dividend catre asociatul / asociatii persoana fizica.

In 2026, cota de impozit pe dividende este 10%, retinuta la sursa de societate la momentul platii. Cota a fost majorata de la 8% la 10% prin OUG 156/2024 (publicata in Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024) pentru dividendele distribuite incepand cu 1 ianuarie 2025 si se mentine in 2026. Pe langa impozit, asociatul datoreaza si CASS (10%) intr-un plafon legat de salariul minim — daca dividendele depasesc 6 salarii minime/an (24.300 lei in S1 2026, respectiv 25.950 lei in S2 2026) se aplica CASS pe un plafon variabil, fara depasirea unui plafon maxim de 24 salarii minime.

Exemplu de calcul dividend

Microintreprindere cu:

Cota efectiva totala (impozit + dividende + CASS) pe profitul brut = aproximativ 15,6%. Comparabil cu impozit pe profit + dividend (16% + 10% pe net) = aproximativ 24,4%, deci micro ramane net avantajos.

Cand sa treci de la micro la profit

Trecerea voluntara la impozit pe profit poate avea sens cand:

• Marja neta > 18-19% si esti pe cota 3% (consultanta, fara angajati)
• Ai investitii mari in echipamente, software, autoturisme — cheltuielile deductibile reduc baza impozabila
• Ai pierderi de raportat — la profit, pierderea fiscala se reporteaza pe 5 ani; la micro nu exista mecanism similar
• Anticipezi depasirea plafonului in urmatorul an si vrei stabilitate (sa nu trebuie sa schimbi la mijlocul anului)

Trecerea voluntara se solicita prin Declaratia 010 cu efect de la 1 ianuarie al anului urmator. Nu se poate reveni la micro pana cand nu treci din nou prin reglementarile de eligibilitate, deci decizia trebuie analizata atent.

Cum simulezi corect

Pasi pentru o decizie informata:

1. Calculeaza profitul brut estimat pe anul urmator (cifra de afaceri minus cheltuieli operationale)
2. Aplica 16% pe profitul brut = impozit pe profit estimat
3. Aplica 1% sau 3% pe cifra de afaceri estimata = impozit micro estimat
4. Compara cele doua valori. Daca diferenta e sub 5-10%, ramai pe micro (avantaj administrativ — mai putine declaratii, evidente simplificate)
5. Daca diferenta e semnificativa in favoarea profitului, simuleaza si scenariul cu investitii deductibile (achizitii echipamente, salarii suplimentare, marketing) — la profit poti reduce baza impozabila

Cum te ajuta Storno cu micro

Storno este construit nativ pentru regimul micro. Cifra de afaceri se calculeaza in timp real pe baza facturilor emise si validate de ANAF, iar dashboard-ul afiseaza permanent unde te afli fata de cele doua praguri critice: TVA (300.000 lei) si micro (500.000 EUR).

Calculator integrat pentru impozitul trimestrial estimeaza in fiecare moment ce vei avea de platit la D100, si te avertizeaza cu cel putin 10 zile inainte de termenul de 25 al lunii. Simulatorul micro vs profit ruleaza pe datele reale ale firmei tale si arata clar care regim te avantajeaza pentru anul urmator — util pentru decizia de 31 decembrie.

Pe scurt

Microintreprindere 2026: plafon 500.000 EUR, cote 1% (cu angajat, activitate non-restrictiva) sau 3% (fara angajati sau consultanta peste 20%). Conditii: capital privat 80%, fara dizolvare, asociati fara participatii >25% in alte micro. Declaratia 100 trimestriala, dividende 10% (OUG 156/2024) + CASS pe plafoane raportate la salariul minim (4.050 lei in S1, 4.325 lei in S2 conform HG 146/2026). Pentru consultanta IT si management, atentie la regula de 20% — multi consultanti cu marje mari sunt mai bine pe impozit pe profit. Simularea numerica e decizia corecta, nu regula generala.