Impozit pe profit — cota, calcul si declarare
Ce este impozitul pe profit
Impozitul pe profit este taxa aplicata profitului impozabil al persoanelor juridice romane. Reglementat in Titlul II din Codul Fiscal (Legea 227/2015), se calculeaza la profitul contabil ajustat cu veniturile neimpozabile si cheltuielile nedeductibile.
In Romania, impozitul pe profit se aplica:
- Tuturor SRL-urilor si SA-urilor cu cifra de afaceri peste plafonul de microintreprindere (~500.000 EUR / 2.500.000 lei)
- Sucursalelor de companii straine ce desfasoara activitate in Romania
- Anumitor persoane juridice nerezidente cu venituri din Romania
Microintreprinderile (sub plafon, cu cel putin 1 angajat) platesc in schimb impozit pe veniturile microintreprinderilor (1% sau 3%, in functie de structura veniturilor), nu impozit pe profit.
Cota standard
Cota generala de impozit pe profit este de 16%. Se aplica la profitul impozabil, calculat dupa:
Profit impozabil = Venituri totale − Cheltuieli totale + Cheltuieli nedeductibile − Venituri neimpozabile − Pierdere fiscala recuperabila
Cote speciale
Pe langa cota standard de 16%, exista cote diferite pentru:
- Activitati de joc, baruri si cluburi de noapte: minim 5% din veniturile realizate (daca rezulta o suma mai mare decat 16% din profit)
- Activitati de tip casino: 16% din profit, dar minim 1% din veniturile incasate
- Tranzactii imobiliare ale persoanelor juridice nerezidente: 16% din castigul de capital
- Dividende distribuite asociatilor persoane fizice: 10% impozit retinut la sursa (pe langa impozitul pe profit deja platit)
Cum se calculeaza practic
Pentru un SRL standard cu profit contabil 200.000 lei:
Profit contabil: 200.000 lei
+ Cheltuieli nedeductibile: 25.000 lei
(penalitati, sponsorizari peste limita,
amenzi, cheltuieli fara documente)
− Venituri neimpozabile: 5.000 lei
(dividende primite, anulari de provizioane)
Profit impozabil: 220.000 lei
× Cota 16%:
─────────
Impozit pe profit: 35.200 lei
Daca firma a inregistrat pierdere fiscala in anii anteriori (recuperabila in 5 ani), aceasta se scade din profitul impozabil curent.
Cheltuieli nedeductibile frecvente
Cheltuielile care maresc profitul impozabil:
- Sponsorizari peste limita de 0,75% din cifra de afaceri (sau 20% din impozit, cea mai mica)
- Penalitati si amenzi catre autoritati publice
- Cheltuieli cu masinile de pasageri peste limita lunara
- Cheltuieli de protocol peste 2% din profitul impozabil
- Cheltuieli fara documente justificative
- Cheltuieli cu serviciile de management prestate de actionari, peste limita
- Provizioane care nu sunt acceptate fiscal
Venituri neimpozabile
Veniturile care scad profitul impozabil:
- Dividende primite de la alte firme persoane juridice romane (cu conditii)
- Reduceri de provizioane sau ajustari pentru deprecierea activelor
- Subventii primite pentru active fixe (in limita amortizarii)
- Diferente favorabile din anularea provizioanelor
Plata si declararea
Plati anticipate trimestriale
Pentru firmele cu cifra de afaceri peste 130.000 EUR, ANAF cere plati anticipate trimestriale:
- Trimestrul I — pana la 25 aprilie
- Trimestrul II — pana la 25 iulie
- Trimestrul III — pana la 25 octombrie
- Trimestrul IV — pana la 25 ianuarie an urmator
Suma platita anticipat este 1/4 din impozitul anului precedent, ajustat. La regularizarea anuala (martie an urmator), se calculeaza impozitul real si se face diferenta de plata sau de restituit.
Formulare ANAF
- Formular 100 — declaratie privind obligatiile la bugetul de stat (lunar / trimestrial)
- Formular 101 — declaratie anuala impozit pe profit (pana la 25 martie an urmator)
- Bilantul anual — depunerea la ONRC pana la 30 mai
Scutiri si facilitati
Anumite categorii de firme beneficiaza de scutiri:
- IT-isti (Programatori, ingineri software, etc.) — scutire de impozit pe profit pe partea de venituri din productie de software
- Cercetare-dezvoltare — deducere suplimentara 50% a cheltuielilor de cercetare
- Investitii in zone defavorizate — scutire partiala pe perioade limitate
- Reinvestirea profitului — scutire pentru profitul reinvestit in echipamente productive (Legea 247/2024 si reglementari subsecvente)
Conditiile sunt stricte si trebuie verificate cu atentie inainte de aplicare.
Cum se calculeaza in Storno
Storno calculeaza impozitul pe profit estimat in dashboard-ul financiar:
- Calcul automat din facturile emise (venituri) si primite (cheltuieli)
- Categorisire automata a cheltuielilor nedeductibile, cu marcare manuala unde e nevoie
- Pierdere fiscala recuperabila — daca firma a avut pierdere in anii anteriori, sistemul o aplica automat
- Estimari trimestriale pentru platile anticipate
- Export pentru contabil — formular pre-completat 100 si 101, gata de revizuit si depus
Pentru firme multiple, Storno calculeaza separat impozitul fiecareia, cu raport agregat pentru holding daca e cazul.