Plafon microintreprindere — 500.000 EUR si trecerea la profit

Ce este plafonul microintreprindere

Plafonul microintreprindere este pragul maxim al cifrei de afaceri anuale pana la care o firma romaneasca de tip SRL poate aplica regimul fiscal de impozit pe veniturile microintreprinderilor (cota de 1% sau 3%), in locul regimului standard de impozit pe profit de 16%. Plafonul, alaturi de alte conditii de eligibilitate (numar minim de salariati, structura actionariatului, natura veniturilor), determina daca o firma se califica drept microintreprindere in sensul Codului Fiscal.

Plafonul este verificat anual, la data de 31 decembrie, pe baza cifrei de afaceri realizate in anul fiscal incheiat. Depasirea lui inseamna trecerea automata la regimul de impozit pe profit, fara posibilitatea de a ramane voluntar in regimul micro.

Plafonul actual 500.000 EUR

In 2026, plafonul microintreprindere este de 500.000 EUR cifra de afaceri anuala. Acest prag a fost redus prin Legea 296/2023 de la valoarea anterioara de 1.000.000 EUR, aplicabila pana in 2023, scaderea producandu-se etapizat incepand cu anul fiscal 2024.

Conversia in lei se face la cursul mediu de schimb EUR/RON publicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul precedent celui in care se aplica plafonul. Cifra de afaceri se exprima si se cumuleaza in lei, dar verificarea incadrarii sub plafon se raporteaza la echivalentul in euro.

Pe langa plafonul de cifra de afaceri, microintreprinderea trebuie sa indeplineasca si conditiile suplimentare: cel putin un salariat cu norma intreaga (sau echivalent), actionari care nu detin peste 25% in mai mult de o microintreprindere, plus restrictii privind ponderea veniturilor din consultanta si management.

Calculul cifrei de afaceri pentru plafon

Pentru verificarea plafonului, cifra de afaceri include totalitatea veniturilor realizate de firma intr-un an fiscal, indiferent daca provin din vanzari de bunuri, prestari de servicii sau alte activitati. Veniturile financiare si cele exceptionale intra in calcul conform regulilor stabilite prin Codul Fiscal. Veniturile sunt cele reflectate in evidenta contabila, fara TVA, asa cum apar pe facturile fiscale emise.

Pentru firmele nou-infiintate, plafonul nu se prorateaza in functie de luna infiintarii — el se aplica integral de la data inregistrarii la ONRC (data atribuirii CUI) pana la 31 decembrie a anului in curs. O firma infiintata in decembrie are aceeasi limita de 500.000 EUR ca una infiintata in ianuarie, doar ca dispune de mai putin timp pentru a o atinge.

Ce se intampla cand depasesti plafonul

Daca firma depaseste plafonul de 500.000 EUR in cursul anului fiscal, trecerea la regimul de impozit pe profit nu este retroactiva, dar nici amanata pana la sfarsitul anului. Conform legislatiei, firma este obligata sa aplice regimul de impozit pe profit (cota 16%) incepand cu trimestrul urmator celui in care a fost depasit plafonul.

Practic, in trimestrul depasirii firma plateste inca impozit pe veniturile micro (1% sau 3%), iar din primul trimestru ulterior trece la calculul si plata impozitului pe profit pe baza profitului contabil ajustat fiscal. Trecerea implica obligatii contabile suplimentare (calcul de profit impozabil, evidenta cheltuielilor deductibile si nedeductibile) si depunerea de declaratii fiscale specifice regimului de profit. Modificarea trebuie comunicata la ANAF prin declaratia 700 in termen de 15 zile de la sfarsitul trimestrului in care s-a depasit pragul.

Revenire la micro dupa trecerea la profit

Trecerea de la microintreprindere la impozit pe profit este, ca regula, definitiva pentru anul fiscal in curs. Daca in anii urmatori cifra de afaceri scade sub plafonul de 500.000 EUR, firma nu revine automat la regimul micro. Optiunea de revenire la microintreprindere se exercita voluntar si poate produce efecte doar incepand cu anul fiscal urmator, prin notificare adresata ANAF pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se opteaza.

Revenirea este conditionata si de respectarea tuturor celorlalte criterii de eligibilitate la momentul optiunii: numar de salariati, structura actionariatului, ponderea veniturilor din consultanta si management. Aceasta asimetrie face ca decizia de iesire (fortata) din regimul micro sa aiba consecinte pe mai multi ani fiscali, motiv pentru care monitorizarea atenta a cifrei de afaceri pe parcursul anului este esentiala pentru planificarea fiscala.