Taxe PFA 2026 — Impozit, CASS, CAS, plafoane si calcul

Cine este PFA si ce taxe plateste

PFA (Persoana Fizica Autorizata) este o forma de organizare prin care o persoana fizica isi desfasoara legal o activitate economica independenta, fara sa infiinteze o firma. PFA-ul are CUI propriu, factureaza pe baza acestuia si raspunde cu intregul patrimoniu personal pentru obligatiile profesionale.

Taxele principale pe care le plateste un PFA in 2026 sunt:

• Impozit pe venit — 10% pe venitul net
• CASS (contributia la sanatate) — 10% pe o baza calculata in functie de venit
• CAS (contributia la pensie) — 25%, obligatoriu doar peste un prag
• TVA — daca cifra de afaceri depaseste 300.000 lei sau prin optiune
• Taxe locale — daca PFA are sediu/punct de lucru in spatiu proprietate

Declaratia centrala pentru PFA este Declaratia Unica (D212), depusa anual pana la 25 mai pentru anul fiscal anterior. Tot atunci se estimeaza si venitul anului curent, pentru plata anticipata.

Sistemul de impozitare: real vs norma de venit

Inainte de orice calcul, alegi unul din doua sisteme de determinare a venitului impozabil:

Sistem real — venitul net = venit brut minus cheltuieli reale documentate. Trebuie sa tii contabilitate in partida simpla, cu Registrul Jurnal de Incasari si Plati, si sa pastrezi documente justificative pentru fiecare cheltuiala (facturi, bonuri fiscale, contracte).

Norma de venit — ANAF stabileste anual o suma fixa (norma) pentru fiecare cod CAEN si zona geografica. Platesti taxele pe acea suma fixa, indiferent de venitul real. Nu mai e nevoie sa documentezi cheltuieli.

Atentie: din 2024, prin OUG 115/2023, norma de venit a fost restransa substantial. Multe coduri CAEN au fost scoase din lista, iar PFA care depaseste 100.000 EUR cifra de afaceri trece automat la sistem real. Lista activitatilor pentru care se aplica norma se publica anual de ANAF. Verifica codul tau CAEN inainte de a alege.

Pentru un PFA cu cheltuieli reduse (consultanta, IT, design — unde ai laptop, internet si abonament software ca singure costuri), norma de venit poate fi avantajoasa daca activitatea ta inca e pe lista. Pentru un PFA cu cheltuieli mari (chirie spatiu, deplasari, materiale), sistemul real e aproape intotdeauna mai eficient.

Impozit pe venit 10%

Indiferent de sistem, impozitul pe venit este 10% din venitul net.

In sistem real:

Venit brut anual:          120.000 lei
Cheltuieli deductibile:     30.000 lei (chirie birou, internet, software)
Venit net:                  90.000 lei
Impozit (10%):               9.000 lei

In norma de venit:

Norma de venit stabilita:   50.000 lei (in functie de CAEN si zona)
Venit net pentru calcul:    50.000 lei
Impozit (10%):               5.000 lei

Cheltuieli deductibile uzuale in sistemul real:

• Chirie birou sau parte din locuinta (proportional cu suprafata utilizata)
• Utilitati — electricitate, internet, telefon
• Echipamente — laptop, monitor, mobilier (peste 2.500 lei se amortizeaza)
• Software si abonamente profesionale (Storno, Adobe, etc)
• Combustibil si intretinere auto (proportional cu utilizare profesionala)
• Cursuri si formare profesionala
• Consultanta contabila si juridica
• Asigurari profesionale

Deducere personala: PFA nu beneficiaza de deducere personala (cea de 600 lei lunar e doar pentru salariati). Tot venitul net este impozabil.

CASS in 2026 — 10% si plafoanele

CASS (contributia la sanatate) este de 10% dar nu se aplica direct pe tot venitul. Se aplica pe plafoane fixe, in functie de cat castigi.

Reglementarea actuala (Legea 296/2023, in vigoare din 2024) prevede urmatoarele praguri pentru PFA in 2026, raportate la salariul minim brut. In 2026 sunt doua valori ale salariului minim: 4.050 lei pentru 1 ianuarie – 30 iunie (HG 1506/2024) si 4.325 lei pentru 1 iulie – 31 decembrie (HG 146/2026, MO 196/13.III.2026). Pentru calculul contributiilor PFA prin Declaratia Unica (D212) depusa pana la 25 mai 2026 pentru anul fiscal 2026, se foloseste salariul minim valabil la 1 ianuarie 2026 (4.050 lei) — plafoanele se actualizeaza la prelungirea valabilitatii prin urmatoarea D212. Tabelul de mai jos foloseste valoarea 4.050 lei:

Exemple cu sume reale:

PFA cu venit net 30.000 lei: se incadreaza in palierul 6-12 salarii minime → CASS la baza 24.300 lei → 2.430 lei.

PFA cu venit net 60.000 lei: se incadreaza in palierul 12-24 salarii minime → CASS la baza 48.600 lei → 4.860 lei.

PFA cu venit net 100.000 lei: depaseste 24 salarii minime → CASS la baza 97.200 lei → 9.720 lei (maxim).

Diferenta fata de regula veche (CASS 10% pe tot venitul, fara plafoane) e ca pentru PFA cu venituri mari, CASS este plafonat la 9.720 lei. Pentru veniturile mici, CASS e mai mare proportional (platesti 2.430 lei chiar daca venitul net e 25.000 lei).

PFA sub 6 salarii minime poate sa nu plateasca deloc CASS, dar pierde dreptul de a fi asigurat in sistemul public de sanatate. Optiunea recomandata este sa platesti voluntar minimul (2.430 lei) ca sa pastrezi calitatea de asigurat.

CAS in 2026 — 25% si pragul de obligativitate

CAS (contributia la pensie) este de 25% si are reguli diferite de CASS.

Regula principala: CAS este obligatoriu pentru PFA doar daca venitul net depaseste 12 salarii minime (48.600 lei in 2026). Sub acest prag, contributia este optionala.

Important: baza pentru CAS este declarata de tine in D212 — alegi intre 12 si 24 salarii minime, in limitele plafonului. Daca venitul tau este 70.000 lei (intre 12 si 24 sal min), poti opta sa platesti la 12 sal min (12.150 lei) sau la 24 sal min (24.300 lei) pentru un viitor venit din pensie mai mare.

Consecinta neplatii: daca nu contribui la CAS (sub prag, fara optiune), anii respectivi nu se iau in calcul pentru stagiul de cotizare la pensie. Pentru pensia pentru limita de varsta, trebuie sa ai 35 ani de stagiu. PFA care nu contribuie ani la rand poate ramane fara pensie publica.

Declaratia Unica (D212)

D212 este formularul prin care PFA isi declara veniturile si calculeaza taxele datorate. Termenul de depunere este 25 mai pentru anul fiscal anterior.

Continutul D212:

• Capitolul I — Date despre contribuabil — datele tale, codul CAEN principal si secundar
• Capitolul II — Venituri realizate in anul precedent — pentru regularizare
• Capitolul III — Venituri estimate pentru anul curent — pentru plata anticipata
• Sectiuni separate pentru: activitate independenta (PFA), drepturi de autor, chirii, dividende, plus-valori bursiere

Cum se completeaza online:

1. Acceseaza SPV (Spatiul Privat Virtual) ANAF prin certificat digital sau utilizator/parola
2. Sectiunea "Declaratii" → "D212 — Declaratie Unica"
3. Completezi datele anului precedent (venit realizat, cheltuieli daca sistem real, CAEN)
4. Sistemul calculeaza automat regularizarea — diferenta intre impozit/CASS/CAS estimate si datorat real
5. Estimezi venitul anului in curs (poti folosi venitul anterior ca reper)
6. Sistemul calculeaza plata anticipata pentru anul curent
7. Semnezi electronic si depui

Plata: se face in 4 transe egale, in 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie si 25 noiembrie ale anului fiscal. Plata se face cu OP la conturile ANAF, cu codul fiscal in detalii.

Calcul complet — exemplu real

Sa luam un PFA cu venit anual brut 80.000 lei, in sistem real, cu cheltuieli deductibile 10.000 lei:

Venit brut:                     80.000 lei
Cheltuieli deductibile:        -10.000 lei
Venit net:                      70.000 lei

Calculul pas cu pas:

Net dupa taxe: 70.000 - 24.010 = 45.990 lei disponibili pentru tine.

Rata efectiva de taxare pe venitul net: 24.010 / 70.000 = 34,3%.

Daca acelasi PFA ar avea venit net 30.000 lei:

Net dupa taxe: 30.000 - 5.430 = 24.570 lei. Rata efectiva: 18,1%.

Diferenta uriasa intre cele doua scenarii vine din CAS-ul de 12.150 lei care apare brusc cand depasesti pragul de 48.600 lei. Multi PFA isi planifica veniturile sa ramana sub acest prag in ultimele luni ale anului, ca sa evite obligatia.

Plafonul TVA 300.000 lei si ce se intampla cand il depasesti

Plafonul TVA pentru PFA este acelasi ca pentru firme: 300.000 lei cifra de afaceri rolling pe 12 luni. Cand il depasesti:

• In 10 zile lucratoare trebuie sa depui cerere de inregistrare ca platitor TVA (formular 010)
• Din prima zi a lunii urmatoare incepi sa facturezi cu TVA (21% in 2026)
• Trebuie sa depui declaratii lunare/trimestriale de TVA (D300)
• Devine obligatorie e-Factura ANAF pentru toate facturile B2B

Pentru detalii complete despre praguri, calcul rolling si inregistrare optionala, vezi ghidul nostru despre plafonul TVA 2026. Pentru detalii despre cele doua valori ale salariului minim din 2026 (4.050 lei in S1 si 4.325 lei in S2) si efectul asupra plafoanelor lunare, vezi Salariul minim 2026.

Atentie: pentru PFA cu venituri din mai multe surse (consultanta + chirii + drepturi de autor), cifra de afaceri pentru TVA se calculeaza per CUI, nu per tip de activitate. Toate veniturile sub acelasi CUI se cumuleaza.

Obligatii pentru e-Factura ca PFA

Din iulie 2024, e-Factura ANAF este obligatorie pentru PFA pe tranzactiile B2B, indiferent daca esti platitor sau neplatitor de TVA.

Ce inseamna concret:

• Toate facturile catre alte firme sau PFA-uri trebuie trimise in SPV ANAF in maxim 5 zile calendaristice de la emitere
• Factura trebuie sa fie in format XML UBL 2.1 (standardul european)
• Daca clientul nu primeste factura via SPV in termen, el nu o poate deduce
• Neraportarea atrage amenzi 1.000 - 10.000 lei in functie de marimea PFA

Pentru B2C (vanzari catre persoane fizice), obligatia se aplica doar in anumite situatii (vanzari online prin platforma proprie, anumite produse). Verifica regulile actualizate pentru codul tau de activitate in ghidul nostru complet despre e-Factura ANAF 2026.

Cum te ajuta Storno cu PFA

Storno este construit special pentru realitatea fiscala romaneasca, cu logica integrata pentru PFA:

• Calcul automat al taxelor — pe baza facturilor emise si a cheltuielilor introduse, Storno proiecteaza in timp real impozitul, CASS si CAS estimate pentru anul curent, cu praguri vizibile
• Alerta praguri — te avertizam cu 1-2 luni inainte sa atingi pragurile de 6, 12 sau 24 salarii minime, ca sa poti planifica
• Registrul Jurnal de Incasari si Plati — generat automat din facturile emise si cheltuielile inregistrate, gata pentru contabilul tau sau pentru ANAF
• e-Factura nativa — fiecare factura B2B se trimite automat in SPV ANAF in cateva secunde, cu monitorizare status si retransmitere la respingere
• Export D212 — datele pentru Declaratia Unica gata pre-completate, le copiezi direct in SPV
• Tablou de bord venituri vs. praguri — vezi pe loc unde te afli fata de pragurile de CASS, CAS si TVA

Storno este open-source si gratuit pentru utilizatori PFA cu volum redus de facturi. Nu cere asistenta contabila pentru folosire — interfata este facuta pentru non-experti in fiscalitate.

Pe scurt

In 2026, un PFA plateste impozit 10% pe venit net, CASS 10% pe plafoane (24.300, 48.600 sau 97.200 lei in functie de palier) si CAS 25% obligatoriu doar daca venitul net depaseste 48.600 lei. Declaratia Unica D212 se depune pana la 25 mai. Plafonul TVA este 300.000 lei, e-Factura este obligatorie pentru B2B din iulie 2024. Pentru un PFA cu venit net 70.000 lei, rata efectiva de taxare este aproximativ 34%. Sistemul real e aproape intotdeauna mai avantajos decat norma de venit, mai ales pentru activitati cu cheltuieli reale documentabile.