Factura stornata — Ce este si cum se proceseaza
Ce este o factura stornata?
O factura stornata este o factura initiala care a fost anulata total sau partial printr-un document de stornare (denumit si nota de creditare sau factura de storno). Stornarea intervine atunci cand o factura emisa contine erori, cand bunurile livrate sunt returnate, cand serviciile nu au fost prestate conform intelegerii sau cand s-a convenit o reducere de pret dupa emiterea facturii initiale. Factura stornata nu se distruge sau sterge fizic — ea ramane in evidenta, dar efectul sau fiscal si contabil este neutralizat de documentul de stornare.
In ce situatii se storneaza o factura?
Motivele de stornare sunt variate in practica comerciala. Cele mai frecvente includ: erori de date (suma gresita, denumire incorecta a produsului, CUI gresit al clientului), returnarea partiala sau totala a marfurilor, acordarea de discounturi sau bonusuri ulterioare livrarii, rezilierea unui contract dupa emiterea facturii de avans, sau corectarea cotei de TVA aplicate gresit. Indiferent de motiv, documentul de stornare trebuie sa faca referire explicita la factura initiala (numarul si data acesteia), sa specifice motivul stornarii si sa contina toate elementele obligatorii ale unei facturi fiscale.
Cum se proceseaza corect o stornare?
Procesarea corecta a unei stornari presupune mai multi pasi. In primul rand, se emite documentul de stornare (nota de creditare) cu valorile negative corespunzatoare — fie pentru intreaga suma a facturii initiale (stornare totala), fie pentru diferenta care trebuie corectata (stornare partiala). Daca este cazul, se emite concomitent o factura noua, corecta, care inlocuieste factura anulata. In contabilitate, documentul de stornare se inregistreaza in luna in care este emis, nu in luna facturii initiale, cu exceptia cazului in care eroarea apartine unui exercitiu financiar deja inchis, situatie care necesita tratament contabil specific.
Stornarea in sistemul RO e-Factura
In contextul sistemului RO e-Factura, stornarea capata o dimensiune suplimentara: documentul de stornare (nota de creditare) trebuie transmis si el prin SPV, in acelasi format XML UBL 2.1 ca orice alta factura. Nota de creditare va face referire la factura initiala prin campul dedicat din structura XML. ANAF va putea astfel corela electronic factura initiala cu stornarea sa, asigurand trasabilitatea completa a documentelor. Daca factura initiala a fost deja acceptata si inregistrata de client in sistemul sau, acesta va trebui sa proceseze si nota de creditare pentru a-si corecta evidenta contabila.
Impactul stornarii asupra TVA-ului
Stornarea unei facturi are implicatii directe asupra TVA-ului. Daca stornezi o factura emisa intr-o luna anterioara, TVA-ul colectat initial trebuie ajustat in decontul de TVA al lunii in care emiti documentul de stornare. Practic, nota de creditare reduce baza de impozitare si TVA-ul colectat, ceea ce poate genera o diferenta in favoarea ta fata de ANAF (TVA de recuperat) sau poate reduce TVA-ul de plata al lunii respective. Este esential ca atat furnizorul, cat si clientul sa proceseze documentul de stornare in acelasi interval de raportare TVA, pentru a evita neconcordante in evidentele celor doua parti la un eventual control fiscal.